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민법상 증여와 세법상 증여개념을 비교하고 차용 개념과 고유 개념을 설명하시오
세법상 증여의 개념과 특징
민법상 증여와 세법상 증여의 비교
예컨대 상속세 및 증여세법에서 '증여'라는 용어를 사용할 때 민법상 증여의 개념을 전제로 삼을 수 있다면 이는 차용 개념이다.
민법상 증여와 세법상 증여개념의 불일치는 다양한 법적 쟁점을 낳는다.
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민법상 증여와 세법상 증여개념을 비교하고 차용 개념과 고유 개념을 설명하시오
본 보고서에서는 민법상 증여와 세법상 증여의 개념을 구체적으로 설명하고, 양자의 차이를 비교하며, 나아가 차용 개념과 고유 개념의 의미와 적용을 심층적으로 분석하고자 한다.
민법상 증여의 핵심적 특징은 무상성, 계약성, 의사합치에 있다.
상속세 및 증여세법 제2조는 증여를 '그 행위 또는 거래의 명칭·형식·목적과 관계없이 직접 또는 간접적인 방법에 의해 타인에게 무상으로 재산을 이전하거나 타인으로 하여금 재산가치를 증가시키는 것'을 의미한다고 규정한다.
세법상 증여의 특징은 실질과세 원칙에 기초한다는 점이다.
세법은 계약의 성립 여부보다는 재산가치의 무상이전이라는 경제적 효과에 집중함으로써 민법의 계약자 유 원칙과는 다른 규범 논리를 전개한다.
예컨대 상속세 및 증여세법에서 '증여'라는 용어를 사용할 때 민법상 증여의 개념을 전제로 삼을 수 있다면 이는 차용 개념이다.
반면 고유 개념은 세법이 독자적인 과세 목적에 따라 별도의 의미를 부여한 개념이다.
차용 개념의 사례로는 민법상 채권·채무의 개념을 세법에서 차용하는 경우를 들 수 있다.
반면 고유 개념의 사례로는 세법상 증여의 정의가 있다.
이러한 사례들은 세법의 과세 목적에 따라 차용 개념과 고유 개념이 병행적으로 활용되고 있음을 보여준다.
이러한 경우 납세자는 민법과 세법의 해석 차이로 인해 예측하지 못한 조세부담을 지게 된다. |
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2025.09.18
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